Bijgesloten de diverse documentatie aangaande de afsluiting over 2011 en het nieuwe loonjaar 2012

1. Salarismutaties algemeen

December 2011
Gaarne verzoeken wij de mutaties over de maand december 2010 tijdig aan te leveren bij voorkeur vóór 15 december a.s. zodat u tijdig de salarisstroken ontvangt en deze kan overmaken.

Januari 2012
Voor wijzigingen in het salarisjaar 2012 ontvangen wij graag vóór 15 januari 2012 de mutaties. Dit betreffen dan o.a. loonsverhogingen, wijziging in de uren, wijziging in netto-vergoedingen etc. Tevens verzoeken wij u tijdig ons de beschikking van de belastingdienst te verstrekken inzake de gedifferentieerde premie WGA. Wanneer u eigen risico drager bent voor de WGA premie of wordt (of juist heeft beëindigd) met ingang van 1 januari 2012 vernemen wij dat graag tijdig.

2. Aandachtspunten salarisronde december 2011

(kerst)geschenken aan werknemers
Op jaarbasis kan een werkgever één (of meerdere) geschenken in natura (inclusief waardebonnen) verstrekken aan zijn personeel. Voor zover de waarde van de geschenken in totaal niet meer is dan € 70 (incl. BTW) per kalenderjaar kan voor de loonbelasting een "eindheffing" worden toegepast van 20%. Als de waarde meer is dan € 70 kan de werkgever, net als voor andere verstrekkingen, gebruikmaken van de regeling voor kleine verstrekkingen. In dat geval kan hij tegen het gebruteerde tabeltarief (loonafhankelijke eindheffingpercentage variërend van 50,2% tot 108,3% ) toepassen als de waarde in het economische verkeer maximaal € 136 per verstrekking is en in totaal maximaal € 272 per jaar. De loonheffing is voor de werknemer niet zichtbaar op zijn salarisopgaaf.

Overige betalingen aan derden
Naast bovengenoemde verstrekking kunnen ook betalingen zijn verricht aan derden voor verrichte werkzaamheden. Indien de betaling is verricht aan een derde die niet in (fictieve) dienstbetrekking was, noch in het bezit is van een VAR, dan zal voor deze persoon een "opgaaf uitbetaald bedrag aan derden" (het IB47-formulier) moeten worden ingediend. Op de opgaaf wordt het bedrag, het burgerservicenummer en de NAW gegevens vermeld van de ontvanger. Voor 1 februari 2012 moet deze opgaaf worden ingediend.

VAR verklaringen
Indien de werkgever betalingen doet aan freelancers en zelfstandigen dan dient in de administratie een geldige VAR-verklaring en kopie identiteitsbewijs te worden opgenomen. VAR-verklaringen hebben een beperkte geldigheidsduur, deze dienen jaarlijks te worden afgegeven. Vrijwaring van heffing geldt alleen voor de VAR-wuo en VAR-dga. De VAR-ruo (resultaat overige werkzaamheden) biedt de werkgever geen bescherming tegen naheffingen. Vraag tijdig de een nieuwe VAR over 2012 van uw inleners.

3. Aandachtspunten salaris 2012, wijzigingen in wet- en regelgeving

Afschaffing Spaarloonregeling en levensloopregeling
Vanaf 2012 vervalt de spaarloonregeling. Het opgebouwde saldo kan in 2012 in het geheel onbelast worden opgenomen. Ook is het toegestaan om het opgebouwde saldo te laten staan en gebruik te maken van de vrijstelling in box 3 van de inkomstenbelasting ten aanzien van saldi op spaarloon-regelingen (de vrijstelling geldt maximaal tot 2016).

Werknemers die op 31 december 2011 minimaal € 3.000 aan saldo hebben opgebouwd (inclusief behaald rendement), kunnen nog blijven deelnemen aan de levensloopregeling vanaf 2012. Er kan echter geen levensloopkorting meer worden opgebouwd. Deelnemers met een saldi minder dan € 3.000 kunnen in 2012 of 2013 dit tegoed aanwenden voor opnamen van verlof of krijgen als ze geen verlof opnemen dit tegoed uiterlijk 31 december 2013 uitbetaald. Dit tegoed is met inkomstenbelasting belast.

Wijzigingen in de 30%-regeling
De 30%-regeling moet aan meer eisen voldoen met ingang van 2012:

Aan de werknemer wordt een minimale salarisnorm toegekend van (2001: € 50.619) wegens het beschikken van specifieke deskundigheid, hierbij wordt uitgegaan van een minimale leeftijd van 30 jaar. Bij werknemers jonger dan 30 jaar en die promoveren in Nederland, maar voorafgaand aan de promotie in het buitenland woonden komen in aanmerking voor de 30%-regeling bij een lagere salarisnorm (2011: € 26.605);

Werknemers die binnen een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grenzen woonachtig zijn, worden uitgesloten van de 30%-regeling.

De 30%-regeling wordt verder aangescherpt omdat eerdere werkperioden in Nederland in een toetsingsperiode van 25 jaar worden gekort op de huidige tewerkstelling in Nederland. Bestaande beschikkingen blijven van kracht echter bij hertoetsing (na 60 maanden van afgifte beschikking) wordt wel gekeken naar nieuwe regelgeving.

Bijtelling privégebruik auto van de zaak
Door het aanscherpen van de CO₂-grenzen kan het percentage voor de bijtelling zich wijzigen. De percentages die thans gelden (0%, 14%, 20% en 25%) blijven tot 2016 in stand. De grenzen van de uitstoot worden wel jaarlijks bijgesteld (voor het eerst op 1 juli 2012). Let dan daarbij op om de datum van tenaamstelling:

Auto’s vóór 1 juli 2012 op naam gesteld en vóór of na 1 juli 2012 ter beschikking werknemer: de oude bijtelling (voor 1 juli 2012) blijft van toepassing;

Auto’s die van eigenaar wisselen na 1 juli 2012: Is het kenteken van de auto vóór 1 juli 2012 voor het eerst op naam gesteld, maar op of na 1 juli 2012 van eigenaar gewisseld, dan blijft de op 30 juni 2012 geldende bijtelling gedurende een gebruikelijke leaseperiode van 60 maanden, rekenend vanaf 1 juli 2012, van toepassing;

Auto’s na 1 juli 2012 voor het eerst op naam worden gesteld: Het percentage dan geldend is van toepassing voor een periode van 60 maanden. Na 60 maanden wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO2-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingpercentage in aanmerking komt.

Verklaring gebruik bestelauto
Met ingang van 2012 wordt voor bestelauto’s ingevoerd dat geen bijtelling plaatsvindt, indien uit een gezamenlijke verklaring van de werkgever en werknemer blijkt dat de bestelauto alleen zakelijk wordt gebruikt. Deze verklaring wordt als mogelijkheid geboden naast reeds bestaande mogelijkheden (rittenadministratie, verbod op privégebruik etc). Getoetst zal blijven worden of de afspraak in de praktijk wordt nageleefd.

Bijdrage Zorgverzekeringswet
De bijdrage Zorgverzekeringswet zal dalen van 7,75% in 2011 naar 7,1 % in 2012. (resp. bij de lage bijdrage 5,65% naar 5%). Echter wordt de maximale grondslag verhoogd tot ruim € 50.000,-.

Wijziging wetgeving vakantiedagen
Tot 1 januari 2012 bouwde een werknemer vakantiedagen op over zijn loondagen. Een volledig arbeidsongeschikte werknemer bouwde alleen vakantiedagen op over de laatste zes maanden van de periode van arbeidsongeschiktheid. Vanaf 1 januari 2012 wijzigt de opbouw; zieke werknemers bouwen over de gehele ziekteperiode vakantiedagen op. Dit kan dus oplopen tot vakantiedagen over maximaal 2 jaar. Dit betreffen alleen de wettelijke vakantiedagen (dus bij CAO of wet geregeld minimum aantal dagen obv de arbeidsduur per week). Voorheen waren vakantiedagen altijd 5 jaar lang op te nemen, dit verjaringstermijn wordt met ingang van 1 januari 2012 ingeperkt tot een halfjaar. De vakantiedagen moeten worden opgenomen binnen zes maanden na het jaar waarin ze zijn opgebouwd.

Premiekortingen 2012
Evenals in 2011 blijft premiekorting gehandhaafd in 2012, dit betekent onder meer:
Als een werkgever iemand van 50 jaar of ouder in dienst neemt die uit een uitkeringssituatie komt, kan onder voorwaarden gedurende 3 jaar op de totale premieheffing een jaarlijkse korting van maximaal € 6.500 worden toegepast. 　

De werkgever die reeds werknemers in dienst heeft van 62 jaar en ouder mag een premiekorting toepassen ( € 2.750,- per jaar). Deze korting is op basis van een
36-urige werkweek en zal naar rato worden toegepast bij een kortere arbeidsduur;

De werkgever heeft of neemt een (deels) arbeidsongeschikte werknemer in dienst van 18 jaar of ouder met een uitkering op grond van arbeidsongeschiktheid (bijvoorbeeld WIA- of Wajong-uitkering). Is de werknemer in het bezit van een beschikking van het UWV, waaruit blijkt dat er recht bestaat op premiekorting, dan kan de premiekorting € 2.042 per jaar bedragen gedurende maximaal 3 jaar. Verdient de werknemer minder dan 50% van het wettelijk minimumloon dan bedraagt de korting € 454.

De loonkostensubsidie die een werkgever voorheen kon aanvragen bij het UWV wanneer een (deels) arbeidsongeschikte werknemer of een werknemer die minimaal 1 jaar een ww-uitkering genoot in dienst wordt genomen komt met ingang van 1 januari 2012 te vervallen. Voor dergelijke werknemers die op 31 december in dienst zijn kan nog eenmalig tot 1 april 2012 een verzoek tot loonkostensubsidie aan te vragen.

Werkkostenregeling
Per 1 januari 2011 jl is de werkkostenregeling ingevoerd. Door deze regeling kan de werkgever maximaal 1,4% van zijn totale fiscale loon (de ‘vrije ruimte’) besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor zijn werknemers. Over het bedrag boven deze vrije ruimte betaalt de werkgever een eindheffing van 80%.
Bepaalde zaken kunnen onbelast blijven vergoed door gebruik te maken van de gerichte vrijstellingen (bijv. reiskostenvergoeding 0,19ct per km, scholingskosten, cursussen, inschrijvingen in beroepsregisters). Kosten die onder meer in de vrije ruimte gaan vallen zijn bijv. geschenken, personeelsfeesten, vergoeding werkruimte/apparatuur/internet thuis, bedrijfsfitness, parkeergelden en onbenoemde onkostenvergoedingen. Tot en met 2013 mag nog een keuze gemaakt worden om de huidige regeling te handhaven dan wel de werkkostenregeling. Ieder jaar kan men opnieuw kiezen welke regeling men toepast. Na 2013 geldt de werkkostenregeling voor alle werkgevers.

Mochten er nog vragen zijn naar aanleiding van deze brief dan kunt u altijd contact met ons opnemen.