13 Oct 2011 - bron/auteur:
Patricia van Roosmalen/ Nico Roest
VENNOOTSCHAPSBELASTING
Tarief vennootschapsbelasting blijft ongewijzigd
Tot € 200.000 - 20%
> € 200.000 - 25%
Renteaftrekbeperking overnameholding
Buitenlandse investeerders financieren overnames van Nederlandse werkmaatschappijen met veel vreemd vermogen. Dit geschiedt door oprichting van Nederlandse holdingmaatschappijen. Door het aangaan van een fiscale eenheid voor de Vpb worden rentelasten alsnog verrekend met resultaten van de dochter. Gevolg is dat er nauwelijks belastingheffing plaatsvindt in Nederland. Hiervoor komt een vanaf 2012 een renteaftrekbeperking. Is de verhouding EV/VV kleiner dan 1:2, dan is een rente van meer dan € 1.000.000 beperkt aftrekbaar.
Research & Development aftrek
Om innovatie te stimuleren wordt een extra aftrek gecreëerd (deze kan niet worden toegepast op loonkosten). De regeling wordt nog nader uitgewerkt en zal later bij nota van wijziging worden ingevoegd in het Belastingplan 2012.
Verruiming giftenaftrek
De drempel van € 227 vervalt. Verder wordt het totale bedrag dat per giften per jaar niet meer mag bedragen dan € 100.000. Giften aan ANBI’s die als culturele instelling zijn aangemerkt worden nog extra gestimuleerd. Giften tot een gezamenlijk bedrag van maximaal € 5.000 worden vermenigvuldigd met een factor 1,5.
Stimulering cultureel ondernemerschap
Instellingen die een algemeen maatschappelijk of sociaal belang behartigen en waarbij het streven naar winst slechts van bijkomstige betekenis is, zijn vrijgesteld voor de vennootschapsbelasting. De winst mag niet meer bedragen dan € 7.500 per jaar. (of tezamen met de 4 voorgaande jaren niet meer dan € 37.500). De vrijstelling wordt met ingang van 2012 verruimd naar € 15.000 per jaar (en met 4 voorgaande jaren € 75.000).
Bestedingsreserve
De herbestedingsreserve wordt hernoemd naar bestedingsreserve. De reserve is met name bedoeld voor culturele instellingen en voor verenigingen en stichtingen die een sociaal belang behartigen en de winst hoofdzakelijk realiseren door de inzet van vrijwilligers (zoals sportverenigingen of de scouting). Dotaties aan de bestedingsreserve leiden tot uitstel van de heffing van vennootschapsbelasting.
Aanmerkelijk belangregeling buitenland
Een buitenlandse houder van een AB in een Nederlandse vennootschap (>5%) wordt met ingang van 2012 alleen in de Nederlandse heffing betrokken als er sprake is van ontgaan van belasting.
Buitenlands filiaal
Het resultaat van een buitenlands filiaal welke valt onder een Nederlandse onderneming wordt vrijgesteld van Vpb. Verliezen van het buitenlandse filiaal zijn niet meer aftrekbaar, hierdoor worden filialen behandeld zoals buitenlandse (aandelen)deelnemingen. Stakingsverliezen blijven onder voorwaarden wel fiscaal aftrekbaar.
INKOMSTENBELASTING
Werkbonus
Arbeidskorting voor oudere werknemers vervalt in 2012 en vanaf 2013 vervalt de huidige doorwerkbonus. Werknemers van 62 t/m 64 jaar ontvangen in plaats daarvan een jaarlijkse bonus van € 3.000.
Spaarloon/levensloopregeling
Inleg spaarloon- en levensloopregeling vervalt m.i.v. 1 januari 2012. De werknemer mag het saldo van de spaarloonregeling per 1 januari 2012 vrij opnemen. Vanaf 1 januari 2013 geldt de levensloopregeling alleen nog voor werknemers die voor 1 januari 2013 58 jaar of ouder zijn.
Vitaliteitspakket
Vitaliteitsparen staat voor iedereen open met arbeidsinkomen (werknemers, ondernemers en resultaatgenieters). Met ingang van 2013 kan maximaal € 20.000 worden gespaard en per jaar mag maximaal € 5.000 worden ingelegd. De inleg is aftrekbaar in box 1 en de uitkeringen worden belast in box 1.
FOR
Het dotatieplafond voor de fiscale oudedagsreserve (FOR) wordt verlaagd tot € 9.382.
Omzetting zelfstandigenaftrek in vaste basisaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt een vaste basisaftrek van € 7.280 per jaar (niet geïndexeerd). Dat betekent dat ondernemers met een lage winst erop achteruitgaan en ondernemers met veel winst erop vooruitgaan.
30%-regeling gewijzigd
Er is een salarisnorm ingevoerd van € 51.000, in plaats van de eis van deskundigheid. Verder geldt voor terugkerende Nederlanders een termijn van minimale 25 jaar na vertrek. Wanneer een werknemer woonachtig is binnen 150 km van de landgrenzen dan heeft hij/zij geen recht op de 30%-regeling. Bij verlenging na 5 jaar wordt tussentijds getoetst aan de nieuwe regels.
Aftrek levensonderhoud kinderen
De aftrek wordt beperkt, de leeftijd van de kinderen waarvoor de aftrekpost kan worden benut is verlaagd van 30 jaar naar 21 jaar.
Weekenduitgaven gehandicapten kinderen
Hier vindt verruiming plaats. De leeftijdgrens is hier gewijzigd naar 27 jaar (voorheen 21 jaar).
Scholingsuitgaven
De drempel voor de aftrek is verlaagd naar € 250 (voorheen € 500), waardoor een hoger bedrag in aftrek kan worden genomen.
Extra giftenaftrek bij giften aan culturele instellingen
Evenals in de Vpb is het bedrag van gift aan een culturele instelling voortaan aftrekbaar voor 150%. Bij een tarief van 52% betaalt de fiscus dus 78% mee.
Aftrek onderhoudskosten monumentenpand
In 2012 wordt de aftrek beperkt to 80% van de gemaakte kosten. Verplichtingen aangegaan voor 1 januari 2012 komen nog wel voor 100% aftrek in aanmerking.
Vrijwillige voortzetting pensioen
Voor ex-werknemer wordt fiscaal toegestaan dat hij/zij nog tien jaar de pensioenregeling vrijwillig kan voortzetten (was voorheen drie jaar). Bijvoorbeeld wanneer de werknemer zelfstandig wordt kan dit gunstig zijn voor opbouw van een oudedagsvoorziening.
Afschaffing kindertoeslag heffingsvrij vermogen box 3
De verhoging van het heffingsvrij vermogen in box 3 voor minderjarige kinderen, van € 2.799 per kind (de kindertoeslag), komt te vervallen.
Defiscalisering vorderingen / schulden
Op dit moment worden in de inkomstenbelasting vorderingen en schulden die voortvloeien uit het wettelijk erfrecht fiscaal genegeerd (defiscalisatie). Het gaat hierbij om vorderingen van kinderen op de langstlevende ouder of stiefouder en de daartegenover staande schulden van die (stief)ouder aan de kinderen, zowel schuld als vordering wordt dan niet opgenomen in Box 3 en de rente is niet aftrekbaar. Deze regeling wordt uitgebreid met verdelingen op grond van een testament die voldoende vergelijkbaar is met het wettelijk erfrecht.
Samengestelde gezinnen / wijziging partnerbegrip
Ongehuwd samenwonenden worden ook als partners aangemerkt indien zij samen met een kind van één van beiden op hetzelfde adres in de gemeentelijke basisadministratie (GBA) staan ingeschreven. Zo wordt combinatiekorting en kinderkorting afhankelijk gesteld van beide partners in plaats van alleen de ouder.
OVERIGE MAATREGELEN
Strengere regels suppletie Omzetbelasting
De suppletie Omzetbelasting is voortaan verplicht en niet meer vrijwillig. Gedurende het naheffingstermijn (vijf jaar) loopt men dus kans op een vergrijpboete wegens het niet nakomen van de informatieplicht, omdat er sprake kan zijn van grove schuld of opzet.
Aanpassing CO²-grenzen
De komende jaren worden de grenzen ingeperkt (voor het eerst op 1 juli 2012). Hierdoor komen steeds minder auto’s in aanmerking voor het lage percentage. De periode waarvoor de verlaagde bijtelling geldt, wordt ingekort tot zestig maanden, mits de auto van de zaak door dezelfde eigenaar ter beschikking wordt gesteld.
Bestelauto’s
Met ingang van 2012 wordt voor bestelauto’s ingevoerd dat geen bijtelling plaatsvindt, indien uit een gezamenlijke verklaring van de werkgever en werknemer blijkt dat de bestelauto alleen zakelijk wordt gebruikt. Deze verklaring wordt als mogelijkheid geboden naast reeds bestaande mogelijkheden (rittenadministratie, verbod op privégebruik etc.). Getoetst zal blijven worden of de afspraak in de praktijk wordt nageleefd.
MRB
Met ingang van 1 januari 2014 vervalt de MRB-vrijstelling voor zuinige auto’s. Alleen auto’s met een CO² uitstoot <50 gram blijven vrijgesteld. De bijtelling bedraagt voor deze auto’s 0%.
Afschaffing kleine belastingen
Diverse kleine belastingen worden afgeschaft, zoals afvalstoffenbelasting, grondwaterbelasting, verpakkingsbelasting, belasting op leidingwater, verbruiksbelasting op pruim- en snuiftabak, verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken en het Eurovignet.
Mocht u wat dieper willen ingaan op de nieuwe plannen dan horen wij dat graag natuurlijk!
